E-Rechnung zum Jahreswechsel: Leistung 2026, Rechnung 2027
Kurz gesagt: Für eine Leistung aus dem Jahr 2026 erlaubt das Gesetz eine Papier- oder PDF-Rechnung nur, wenn Sie die Rechnung bis zum 31.12.2026 übermitteln. Rechnen Sie erst ab dem 01.01.2027 ab und hatten Sie 2026 mehr als 800.000 € Gesamtumsatz, brauchen Sie eine E-Rechnung. Liegt Ihr Umsatz darunter, ist dieser Fall nicht ausdrücklich geregelt; sicher ist eine E-Rechnung. Es kommt also auf beides an: wann die Leistung ausgeführt wurde und wann die Rechnung übermittelt wird.
Stand: November 2026 · Herausgeber: Exvoice, eine Marke der E&M Coaching GmbH
E-Rechnung zum Jahreswechsel: worum es geht
Beim Thema E-Rechnung zum Jahreswechsel geht es um Rechnungen, die über einen Stichtag hinweg reichen. Viele Unternehmen erbringen eine Leistung im Dezember und schreiben die Rechnung erst im Januar. Normalerweise spielt das keine Rolle. Zum 01.01.2027 ändert sich aber für einen Teil der Unternehmen die Form, in der sie Rechnungen ausstellen müssen.
Die Fristen im Überblick:
| Ab | Was gilt |
|---|---|
| 01.01.2025 | Alle Unternehmen im Inland müssen E-Rechnungen empfangen können. |
| 01.01.2027 | Pflicht zum Ausstellen bei mehr als 800.000 € Vorjahresumsatz. |
| 01.01.2028 | Pflicht zum Ausstellen für alle Rechnungen zwischen inländischen Unternehmen. |
Alle Einzelheiten zu den Fristen stehen im Artikel E-Rechnung Pflicht: Wer muss ab wann?
Wen der Jahreswechsel 2026/2027 betrifft
Die Frage stellt sich vor allem für Unternehmen, für die ab dem 01.01.2027 die Pflicht zum Ausstellen gilt. Das sind Unternehmen mit mehr als 800.000 € Vorjahresumsatz. Für sie zählt der Umsatz aus 2026, und zwar der Gesamtumsatz im Sinne von § 19 Abs. 2 UStG: die Summe der steuerbaren Umsätze nach eingenommenen Entgelten, ohne bestimmte steuerfreie Umsätze und ohne den Verkauf von Anlagevermögen. Bei einer Organschaft zählt der ganze Organkreis.
Liegt Ihr Umsatz darunter, dürfen Sie für Leistungen aus 2027 bis zum 31.12.2027 noch Papier oder, mit Zustimmung des Kunden, ein PDF verwenden. Für eine Leistung aus 2026, die Sie erst 2027 abrechnen, ist die Lage aber nicht eindeutig (siehe unten). Beim Jahreswechsel 2027/2028 gilt für Sie dann dasselbe wie für die größeren Unternehmen zum Jahreswechsel 2026/2027.
Nicht betroffen sind Rechnungen an Privatpersonen, Kleinbetragsrechnungen bis 250 € brutto und Fahrausweise. Kleinunternehmer nach § 19 UStG müssen keine E-Rechnungen ausstellen. Mehr dazu in den Artikeln E-Rechnung Ausnahmen und E-Rechnung für Kleinunternehmer.
Leistung oder Rechnung: was zählt?
Bei einer Rechnung gibt es mehrere Daten: den Tag, an dem Sie geliefert oder die Leistung erbracht haben, und den Tag, an dem Sie die Rechnung ausstellen und übermitteln. Die Übergangsregeln in § 27 Abs. 38 UStG knüpfen an beides an:
- Für Leistungen aus 2025 und 2026 darf eine sonstige Rechnung (Papier, mit Zustimmung auch PDF) nur bis zum 31.12.2026 übermittelt werden.
- Für Leistungen aus 2027 gilt das bis zum 31.12.2027, aber nur bei höchstens 800.000 € Gesamtumsatz im Vorjahr.
Für Unternehmen mit mehr als 800.000 € Umsatz 2026 heißt das: Eine Rechnung, die im Januar 2027 für eine Leistung aus Dezember 2026 übermittelt wird, muss eine E-Rechnung sein. Wer noch eine PDF-Rechnung schicken möchte, muss sie bis zum 31.12.2026 übermitteln.
Für Unternehmen bis 800.000 € ist es weniger klar. Nach dem Wortlaut von § 27 Abs. 38 Nr. 2 UStG gilt die Verlängerung bis Ende 2027 nur für Leistungen, die 2027 ausgeführt werden. Auch das BMF-Schreiben vom 15.10.2024 spricht nur von Umsätzen, die nach dem 31.12.2026 ausgeführt werden. Eine Leistung aus Dezember 2026, die erst im Januar 2027 abgerechnet wird, wäre danach von keiner Übergangsregel erfasst. Ausdrücklich geregelt ist dieser Fall weder im Gesetz noch in den BMF-Schreiben vom 15.10.2024, 15.10.2025 und 15.10.2026. Sicher sind Sie, wenn Sie solche Leistungen noch 2026 abrechnen oder eine E-Rechnung schicken.
Typische Fälle
Die folgenden Fälle kommen zum Jahreswechsel oft vor. Die Einschätzung folgt dem Gesetz und den BMF-Schreiben zur E-Rechnung. Bitte stimmen Sie Ihren Fall trotzdem mit Ihrer Steuerberatung ab.
| Fall | Worauf Sie achten sollten |
|---|---|
| Leistung im Dezember 2026, Rechnung im Januar 2027 | Über 800.000 € Vorjahresumsatz: E-Rechnung nötig. Bis 800.000 €: nicht eindeutig geregelt, siehe oben. Eine Rechnung, die Sie bis zum 31.12.2026 übermitteln, darf noch eine sonstige Rechnung sein. |
| Abschlagsrechnung 2026, Schlussrechnung 2027 | Abschlagsrechnungen, die Sie vor Beginn Ihrer Pflicht gestellt haben, müssen nicht nachträglich als E-Rechnung kommen, auch wenn Leistung und Zahlung später folgen. Die Schlussrechnung muss eine E-Rechnung sein, wenn die Pflicht für Sie dann gilt. Die gezahlten Abschläge dürfen Sie bis zum 30.06.2030 als Summe im Feld für bereits gezahlte Beträge (BT-113) mit Einzelheiten im Hinweisfeld (BT-22) oder in einer eingebetteten Anlage abziehen. |
| Leistung läuft über den Jahreswechsel (z. B. ein Projekt von November bis Februar) | Maßgeblich ist, wann die Leistung oder eine vereinbarte Teilleistung ausgeführt ist. Für Dauerleistungen wie Miete gilt: Eine vor dem 01.01.2027 als sonstige Rechnung erteilte Dauerrechnung muss nicht zusätzlich als E-Rechnung kommen, solange sich die Rechnungsangaben nicht ändern. |
| Korrektur oder Storno einer Rechnung aus 2026 im Jahr 2027 | Besteht für die Rechnung eine Pflicht zur E-Rechnung, muss auch die Berichtigung eine E-Rechnung sein. Für Leistungen, für die Sie die Übergangsregel nutzen konnten, darf die Berichtigung nach Auffassung der Finanzverwaltung auch ohne E-Rechnung erfolgen. Ob das noch gilt, wenn Sie eine 2026 erteilte sonstige Rechnung erst 2027 berichtigen, ist nicht ausdrücklich geregelt. Sicher ist eine Berichtigung als E-Rechnung, die sich eindeutig auf die ursprüngliche Rechnung bezieht. |
Praxisbeispiel: Ein Unternehmen mit 1,2 Millionen € Umsatz im Jahr 2026 wartet im Dezember 2026 die Maschinen eines Firmenkunden. Die Rechnung schreibt es am 08.01.2027. Weil für dieses Unternehmen ab 2027 die Pflicht zum Ausstellen gilt und die Rechnung erst 2027 übermittelt wird, schickt es eine E-Rechnung. Das ist ohne Zustimmung des Kunden möglich, denn der Kunde muss E-Rechnungen schon seit 2025 annehmen können.
Der sichere Weg
Wenn Sie unsicher sind, hilft eine einfache Überlegung: Seit dem 01.01.2025 müssen alle Unternehmen im Inland E-Rechnungen empfangen können. Eine E-Rechnung an einen inländischen Geschäftskunden ist deshalb in der Regel nie falsch: Nach Auffassung der Finanzverwaltung dürfen Sie sie immer ohne Zustimmung des Empfängers schicken, auch in Fällen, in denen eine PDF-Rechnung noch erlaubt wäre. Wer im Zweifel eine E-Rechnung schickt, vermeidet die Frage, ob ein PDF noch reicht.
Warum ein normales PDF nicht als E-Rechnung zählt, lesen Sie im Artikel Ist ein PDF eine E-Rechnung? Welches Format Sie wählen, hängt vom Empfänger: Behörden verlangen in der Regel eine XRechnung mit Leitweg-ID, Firmenkunden bekommen oft ZUGFeRD. Den Unterschied erklärt der Artikel XRechnung oder ZUGFeRD.
So bereiten Sie sich vor
- Umsatz 2026 prüfen. Liegt er über 800.000 €, gilt die Pflicht zum Ausstellen für Sie ab 2027.
- Offene Leistungen sammeln. Notieren Sie, welche Leistungen aus 2026 Sie erst im Januar 2027 abrechnen werden.
- Mit der Steuerberatung sprechen. Klären Sie die Fälle aus der Tabelle oben für Ihr Unternehmen.
- Vor Weihnachten üben. Probieren Sie E-Rechnungen schon im Jahr 2026 aus, damit im Januar alles sitzt.
Mit Exvoice müssen Sie dafür nichts umstellen. Sie schreiben Ihre Rechnung weiter in Word oder Excel, Exvoice macht daraus eine geprüfte XRechnung oder ZUGFeRD-Rechnung. Zum Üben gibt es Testrechnungen: Sie tragen ein Wasserzeichen, zählen nicht als echte Rechnung und landen nicht im Archiv. Exvoice wählt die passenden Prüfregeln nach dem Rechnungsdatum. Wie das Programm arbeitet, sehen Sie auf der Startseite von Exvoice, Einzelheiten zum Ablauf unter E-Rechnung aus Word erstellen.
Häufige Fragen
Ich habe im Dezember 2026 geliefert und schreibe die Rechnung im Januar 2027. Brauche ich eine E-Rechnung?
Wenn Ihr Gesamtumsatz 2026 über 800.000 € lag: ja. Eine sonstige Rechnung für eine Leistung aus 2026 ist nur bis zum 31.12.2026 zulässig. Liegt Ihr Umsatz darunter, ist der Fall weder im Gesetz noch in den BMF-Schreiben ausdrücklich geregelt. Eine E-Rechnung ist dann die sichere Wahl; klären Sie Ihren Fall mit Ihrer Steuerberatung.
Mein Umsatz lag 2026 unter 800.000 €. Betrifft mich der Jahreswechsel 2026/2027?
Für Leistungen aus 2027 dürfen Sie bis zum 31.12.2027 noch Papier oder, mit Zustimmung des Kunden, PDF verwenden. Leistungen aus 2026 rechnen Sie am sichersten noch 2026 ab oder schicken eine E-Rechnung. Empfangen müssen Sie E-Rechnungen schon seit 2025.
Darf ich schon im Jahr 2026 E-Rechnungen schicken?
Ja. Seit dem 01.01.2025 müssen alle Unternehmen im Inland E-Rechnungen empfangen können. Sie dürfen Ihren Geschäftskunden also schon heute E-Rechnungen schicken.
Wie korrigiere ich eine Rechnung aus 2026 im Jahr 2027?
In Exvoice stornieren Sie eine Rechnung aus der Rechnungsliste. Die Stornorechnung verweist auf die ursprüngliche Rechnung. In welcher Form eine Korrektur im Jahr 2027 erfolgen muss, klären Sie bitte mit Ihrer Steuerberatung.
Dieser Artikel ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung.